Porez na promet nekretnina - oporezivanje prometa nekretnina, odnosno oporezivanje svakog stjecanja vlasništva nekretnine u Republici Hrvatskoj.
Porez na dodanu vrijednost (PDV) - plaća se kad je otuđitelj novosagrađene nekretnine poduzetnik u sustavu PDV-a koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo na odbitak pretporeza.
Novosagrađene nekretnine su građevine ili njihovi dijelovi što su sagrađeni,isporučeni ili plaćeni nakon početka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. siječnja 1998. godine) ako se isporučuju poduzetniku koji je u sustavu PDV-a i koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo na odbitak pretporeza.

Porez na dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina-plaća se ako je nekretnina otuđena u roku 3 godine od dana njezine nabave.
Porez na dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja nekretnina - oporezivanje prodaje, zamjene i drugog prijenosa više od 3 nekretnine iste vrste u razdoblju od 5 godina.
Prirez porezu na dohodak-plaćaju obveznici poreza na dohodak ako je prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom u mjestu njihovog prebivališta ili uobičajenog boravišta.


Što se smatra stjecanjem vlasništva nekretnina?

Stjecanjem vlasništva nekretnina smatra se:
kupoprodaja nekretnina
zamjena nekretnina
nasljeđivanje nekretnina
darovanje nekretnina
unošenje i izuzimanje nekretnina iz trgovačkog društva
stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili stečaja
stjecanje nekretnina po osnovi sudskih odluka ili odluka tijela državne uprave
svi ostali načini stjecanja nekretnina od drugih osoba


Ima li prodavatelj nekretnina poreznu obvezu?
Prodavatelj nekretnine jamči solidarno za naplatu poreza na promet nekretnina od kupca ako je ugovorom preuzeo obvezu plaćanja toga poreza. U tim slučajevima Porezna uprava može naplatiti porez od prodavatelja a da prethodno nije pokušala naplatiti porez od kupca nekretnine kao poreznog obveznika.

       TKO PLAĆA  POREZ     

VRSTA PROMETA                                                                     POREZNI OBVEZNIK

Kupoprodaja                                                                                    Kupac
Nasljeđivanje                                                                                Nasljednik
Darovanje                                                                                    Daroprimatelj
Zamjena                                                                                   Sudionici u zamjeni
Dioba                                                                                        Sudionici u diobi
Ugovor o doživotnom uzdržavanju                                    Davatelj doživotnog uzdržavanja
Ugovor o dosmrtnom uzdržavanju                                    Davatelj dosmrtnog uzdržavanja
Ostali načini stjecanja                                                                     Stjecatelj


Ima li razlike između domaćih i stranih poreznih obveznika?

U pogledu plaćanja poreza na promet nekretnina strane fizičke i pravne osobe izjednačene su s domaćim poreznim obveznicima, osim ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno.

Što je porezna osnovica poreza na promet nekretnina?
Tržišna vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja, to jest cijena nekretnine koja se postiže ili se može postići na tržištu u trenutku njezina stjecanja.

Tko i kako utvrđuje tržišnu vrijednost nekretnine?

Tržišnu vrijednost nekretnine utvrđuje nadležna ispostava Porezne uprave prema mjestu nekretnine, i to na temelju isprava o stjecanju, odnosno na temelju ugovora o kupoprodaji ili ugovora o darovanju, ugovora o prijeboju duga, sudske presude, odluke tijela državne uprave, te sličnih isprava. Ako promet nekretnine nije prijavljen prema tržišnoj vrijednosti nekretnine Porezna uprava je ovlaštena procjenom utvrditi tržišnu vrijednost nekretnina.

Plaća li se porez ako se daruje stan ili kuća za koju je porezni obveznik bio oslobođen plaćanja poreza, jer je to bila nekretnina kojom je riješio stambeno pitanje?
Porez na promet nekretnina se plaća ako se stan ili kuća otuđi (prodaja, zamjena, darovanje, i drugo) unutar roka od 5 godina od dana nabave nekretnine, odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni svi uvjeti za porezno oslobođenje.

Može li ostvariti pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina hrvatski građanin koji kupuje nekretninu kojom rješava stambeno pitanje svoje obitelji, a bračni drug je strani državljanin?

Hrvatski građanin koji kupuje nekretninu kojom rješava stambeno pitanje svoje obitelji, a bračni drug i djeca su strani državljanin, može ostvariti pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina ako ispunjava sve nabrojane zakonske uvjete. To znači da član obitelji koji je strani državljanin mora vjerodostojnim ispravama dokazati da nema riješeno stambeno pitanje, te da ne posjeduje nekretnine znatnije vrijednosti na području Republike Hrvatske, kao i na području države koje je državljanin.

Kakva su porezna oslobođenja pri nasljeđivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade?

Porez na promet nekretnina pri nasljeđivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade ne plaćaju:
1. bračni drug, potomci i preci, te posvojenici umrlog ili darovatelja
2. braća i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja kad nasljeđuju ili primaju na dar poljoprivredno zemljište, ako im je poljoprivreda osnovni izvor prihoda
3. braća i sestre, njihovi potomci, zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, kad nasljeđuju ili primaju na dar nekretnine, ako su s ostaviteljem ili darovateljem živjeli u gospodarskoj zajednici u vrijeme izgradnje građevine
stjecanja druge nekretnine, ostaviteljeve smrti ili primitka dara
4. pravne i fizičke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom
5. bivši bračni drugovi kada uređuju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.
Gospodarska zajednica je zajedničko stjecanje prihoda i imovine, te raspolaganje prihodima i imovinom što se nasljeđuje ili daruje

Koje su propisane povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na područjima posebne državne skrbi?

Na područjima posebne državne skrbi ne plaća se porez na promet nekretnina u sljedećim slučajevima:
1. Kad fizička osoba kupovinom nekretnine prijavljuje ili mijenja prebivalište unutar tog područja, pod uvjetom da se nekretnina ne otuđi ili naseljenik ne promijeni prebivalište izvan područja posebne državne skrbi u roku 10 godina od dana nabave nekretnina
2. Kad će nekretnina kupcu sa sjedištem ili prebivalištem na području posebne državne skrbi i dalje služiti za obavljanje djelatnosti, pod uvjetom da se nekretnina ne otuđi ili se ne prestane obavljati djelatnost u roku od 10 godina od dana nabave nekretnina
3. Kad fizička osoba s prebivalištem na područjima posebne državne skrbi na tom području nasljeđuje ili prima na dar nekretninu

Kad nastaje porezna obveza?

Porezna obveza nastaje u trenutku:
1. zaključivanja ugovora (potpisivanja ugovora od obje strane) ili drugog pravnog posla na osnovi koje se stječe nekretnina
2. pravomočnosti sudske odluke ili odluke tijela državne uprave na temelju koje se stječe nekretnina,
3. smrti primatelja uzdržavanja (kad se pravo vlasništva nekretnine prenosi na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju)
4. zaključivanja ugovora o dosmrtnom uzdržavanju
Za strane fizičke i pravne osobe koji stječu vlasništvo nekretnine u Republici Hrvatskoj porezna obveza nastaje u trenutku dobivanja suglasnosti ministra pravosuđa Republike Hrvatske, ili u trenutku pravomočnosti rješenja o nasljeđivanju, ili u trenutku pravomočnosti sudske presude

Obveza prijave poreza

Porezni obveznik je dužan u roku 30 dana od dana nastanka porezne obveze prijaviti nastanak porezne obveze ispostavi Porezne uprave na čijem je području nekretnina. Uz prijavu je dužan podnijeti ugovor o kupoprodaji, ugovor o darovanju ili drugi ugovor, odnosno sudsku odluku ili odluku tijela državne uprave. Na zahtjev Porezne uprave porezni obveznik mora dostaviti i druge podatke potrebne za utvrđivanje poreza. Na temelju podnijete prijave poreza na promet nekretnina nadležna ispostava Porezne uprave donosi rješenje u kojem utvrđuje poreznu osnovicu i pripadajući porez na promet nekretnina.

U kojem roku se mora platiti porez na promet nekretnina?
Porezni obveznik mora platiti utvrđeni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rješenja o utvrđivanju poreza na promet nekretnina.

Što je dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi otuđenja nekretnina?

Razlika između primitaka od otuđenja nekretnina, što se utvrđuje prema tržišnoj vrijednosti nekretnine koja se otuđuje, i nabavne vrijednosti nekretnine uvećane za rast proizvođačkih cijena industrijskih proizvoda.

Kad se ne oporezuje dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina?

Dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnine ne oporezuje se ako je:
1. nekretnina služila za stanovanje poreznom obvezniku ili uzdržavanim članovima njegove uže obitelji
2. otuđenje obavljeno između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih članova uže obitelji
3. otuđenje obavljeno između razvedenih bračnih drugova ako je otuđenje u neposrednoj svezi s razvodom braka
4. otuđenje u neposrednoj svezi s nasljeđivanjem nekretnina
5. nekretnina otuđena nakon 3 godine od dana nabave

Kako se utvrđuje osnovicu poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi otuđenja nekretnina?

Kao razliku između primitka, utvrđenog prema tržišnoj vrijednosti nekretnine, i nabavne vrijednosti uvećane za rast proizvođačkih cijena industrijskih proizvoda.

Tko je obveznik poreza na dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja nekretnina?

Obveznik je fizička osoba koja je unutar razdoblja od 5 godina prodala, zamijenila, ili na drugi način prenijela vlasništvo nad više od 3 nekretnine iste vrste.

Kad počinje teći razdoblje od 5 godina?

Razdoblje počinje teći od dana otuđenja prve nekretnine, pri čemu je mjerodavan nadnevak kupoprodajnog ili drugoga ugovora, odnosno isprave o stjecanju vlasništva.

Što se podrazumijeva pod pojmom »nekretnine iste vrste«?

Nekretnine se smatraju istovrsnima ako imaju ista obilježja i namjenu. U svrhu obračunavanja poreza na dohodak nekretnine se dijele u dvije vrste, i to:
1. zemljišta - poljoprivredna, građevinska i druga zemljišta
2. građevine-stambene, poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi

Što ako se otuđuje zgrada s više stanova ili poslovnih prostora, ili zemljište s više zemljišnih čestica?
U tim se slučajevima jednom nekretninom smatra svaki stan, poslovni prostor, ili zemljišna čestica.

Koja je nadležna ispostava Porezne uprave?

Za fizičku osobu obveznika poreza na dohodak nadležna je ispostava prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu te osobe.


Tko je rezident, a tko nerezident?

Rezident je fizička osoba koja:
1. u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište, i
2. u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlena je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.
Nerezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno boravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.


Jesu li propisane prekršajne odredbe za neprijavljivanje i neplaćanje poreza na promet nekretnina?
Da, i to prema Zakonu o porezu na promet nekretnina i prema Općem poreznom zakonu

Izvor: realestatecroatia.com